Работник-иностранец, работает удаленно за рубежом, как заключить с ним трудовой договор? Нужно ли получать разрешение на работу и рабочую визу? Валюта заработной платы? Можно ли заключить трудовой договор удаленно? Какие особенности имеет трудовые отношения с удаленным сотрудником иностранцем?
В связи с геополитической ситуацией в регионе резко возрос интерес к рынку труда Казахстана со стороны иностранных работников, в том числе и к удаленной работе (дистанционная работа). В этом материале рассмотрены основные моменты и особенности по оформлению иностранного работника, заключающего трудовой договор с казахстанским работодателем на удаленную работу при этом находясь зарубежом.
Трудовые отношения между работодателем, расположенным на территории РК, включая филиалы и представительства иностранных юридических лиц- регулируются Трудовым кодексом РК, независимо от места расположения рабочего места, включая удалённою (дистанционно) за пределами Казахстана.[1]
Что такое дистанционная работа по Трудовому кодексу?
В Трудовом кодексе к «удалений работе» применяется термин-«дистанционная работа». «Дистанционная работа - осуществление трудового процесса вне места нахождения работодателя, принимающей стороны и их объектов с применением в процессе трудовой деятельности информационно-коммуникационных технологий».[2] Примечательно, что при дистанционной работе в трудовом договоре место работы не указывается. [3] По соглашению сторон трудового договора для работников, занятых на дистанционной работе, может устанавливаться режим гибкого рабочего времени, а также может быть установлена дистанционная или комбинированная дистанционная работа.[4] Командировка для работника при дистанционной работе осуществляется с его места нахождения.[5]
В случае, когда работник для выполнения трудовых обязанностей использует собственные оборудование, объекты информатизации и иные средства, а также несет расходы по оплате услуг связи, работодателем выплачивается компенсация, размер, порядок и срок выплаты которой устанавливаются по соглашению с работником. По соглашению сторон работнику, занятому на дистанционной работе, могут возмещаться и иные обоснованные расходы, в том числе стоимость электроэнергии, связанные с выполнением работы для работодателя.[6]
Нужно ли разрешение на работу иностранному работнику при дистанционной работе?
По общему правилу иностранному работнику, работающему в Казахстане необходимо разрешение на работу, когда местом выполнения роботы является территория Казахстана.[7] Разрешение на работу не требуется гражданам стран ЕАЭС (Армении, Белоруссии, Кыргызстана и России) в рамках Таможенного союза.[8] Гражданам ЕАЭС после трудоустройства необходимо получить разрешение на временное пребывание.
Разрешение на работу, также не требуется руководителю филиала или представительства иностранной компании в Казахстане. [9] Директору компании и его двум заместителям в компании со 100% иностранным участием разрешение на работу тоже не требуется.
Работнику, заключившему трудовой договор с казахстанским работодателем на удаленную работу, в том случае, если работник будет осуществлять трудовую деятельность без выезда в Казахстан, то в таком случае разрешение на работу получать не нужно, так как разрешение на привлечение иностранной рабочей силы применимо к иностранным гражданам, которые будут работать на территории Казахстана. [10]
Какие документы необходимы для заключения трудового договора иностранцу, работающему дистанционно, не въезжая на территорию Казахстана?
- Паспорт;
- Индивидуально идентификационный номер (ИИН);
- Электронно-цифровая подпись (ЭЦП). Не является обязательным требованием для заключения трудового договор. Однако на практике Трудовой кодекс допускает заключение трудового договора путем его подписания ЭЦП. В дальнейшем любое внесение изменений в трудовой договор, уведомления заявления и ознакомления с документацией, могут быть подписаны ЭЦП;
- Диплом;
- Трудовую книжку (при наличии трудового стажа). На практике не все работодатели требуют данный документ, так как он больше нужен работнику, чтобы подтвердить стаж работы в Компании;
- Счет в казахстанском банке.
В какой валюте начисляется заработная плата иностранному работнику?
Согласно Трудового кодекса заработная плата устанавливается и выплачивается в национальной валюте-тенге.[11] То есть в трудовом договоре заработная плата должна быть указана в тенге. Для получения заработной платы необходимо открыть счет в казахстанском банке. Для этого понадобиться ИИН, личное присутствие в банке и казахстанский номер для получения СМС уведомлений. Многие банки дополнительно для открытия счета требуют трудовой договор, зарегистрированный на сайте https://www.enbek.kz/kk. Счет в банке можно открыть сразу мультивалютный, например, тенге, доллары и Евро и при необходимости конвертировать тенге в другие валюты. Управлять счетом- переводить на другие счета, карты, конвертировать можно через банковское приложение онлайн. Таким образом, достаточно посетить банк один раз для открытия счета и можно управлять им полностью дистанционно.
Возможен ли электронный документооборот между работодателем и работником?
Пандемия ускорила переход к электронному документообороту между работником и работодателем, в связи с новыми реалиями были приняты поправки в Трудовой кодекс, связанные с дистанционной работой. Так 1 июля 2021 года был подписан и опубликован Закон РК о «О внесении изменений и дополнений в Трудовой кодекс Республики Казахстан по вопросам совершенствования правового регулирования дистанционной работы». Трудовой договор, дополнительные соглашения к нему, уведомления, заявления и ознакомления с актами работодателя могут производиться путем подписания ЭЦП. [12]
Какие ставки налогов и отчислений при удаленной работе для иностранцев-нерезидентов?
Для определения налогообложения для иностранного работника необходимо определить, является ли иностранец резидентом Казахстана согласно Налогового кодекса РК. В целях налогообложения резидентом РК признается физическое лицо:
- постоянно пребывающее в РК;
- непостоянно пребывающее в РК, но центр жизненных интересов которого находится в РК.[13]
Лицо признается постоянно пребывающим в Казахстане, если оно находится в стране не менее 183 календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном 12-месячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде.[14]
Если иностранный работник будет признаваться постоянно пребывающим на территории Казахстана, то для целей налогообложения он будет являться резидентом Казахстана. Если же работник будет работать удаленно без въезда на территорию Казахстана, то для целей налогообложения он будет признаваться нерезидентом.
Доходы физического лица-нерезидента[15] облагаются индивидуально подоходным налогом (ИПН) у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 646 Налогового кодекса. При этом налоговые вычеты по ИПН не применяются.
Согласно Налоговому кодексу доходами нерезидента из источников в РК признаются доходы физического лица-нерезидента от деятельности в РК по трудовому договору (контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимся работодателем[16]. Ставка ИПН с таких доходов -10%. [17]
Помимо этого, работодатель рассчитывает социальный налог с доходов работника-нерезидента в размере 9,5% от дохода.[18]
Касательно социальных отчислений, то согласно Социального кодекса, обязательному социальному страхованию подлежат в т.ч. иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории Казахстана и осуществляющие деятельность, приносящую доход на территории Казахстана.[19]
Соответственно, если работник-нерезидент будет постоянно проживать на территории своей страны, а не в Казахстане, и с ним будет заключен трудовой договор на дистанционную работу, он не будет являться постоянно проживающим на территории Казахстана. Поэтому с его доходов социальные отчисления исчисляться не будут.
Обязательные отчисления социального медицинского страхования (ООСМС) и Взносы на обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС) за иностранцев-нерезидентов, являющихся работниками при дистанционной работе, но не проживающих постоянно на территории Казахстана: они не уплачиваются.
Обязательные пенсионные взносы (ОПВ) с доходов работников-нерезидентов из третьих стран (не из стран ЕАЭС) также не исчисляются, так как отсутствует международного соглашения относительно исчисления пенсионных вносов.
Таким образом, если сотрудник-нерезидент работает дистанционно, находясь не в Казахстанка, при этом он гражданин страны, не входящей в ЕАЭС, то за него не уплачиваются ОПВ, СО, ВОСМС и ООСМС. Уплачивается - ИПН по ставке 10% и социальный налог по ставке 9,5 %.
Автор: юридический консультант Айгерим Масатбева
[1] П.2 ст. 8 Трудового кодекса.
[2] Пп.51 п.1 ст. 1 Трудового кодекса.
[3] Пп.3, п.1 ст. 28 Трудового кодекса.
[4] П.5, п.2 ст. 138 Трудового кодекса.
[5] П.3. ст. 127 Трудового кодекса.
[6] П.4 ст. 138 Трудового кодекса.
[7] П. 1, ст. 37-1 Закона РК «О миграции населения».
[8] П.1 ст. 97 Договор о Евразийском экономическом союзе.
[9] Ст. 36-1 Закона РК «О миграции населения».
[10] Ст. 36-1 Закона РК «О миграции населения».
[11] П.1 ст. 113 Трудового кодекса.
[12] П.1 ст. 33, ст.11 Трудового кодекса.
[13] Пп.1 п.1 и п.2 ст.217 Налогового кодекса.
[14] П.2-1 ст.217 Налогового кодекса.
[15] П.1 ст.644 Налогового кодекса.
[16] Пп.20 п.1 ст.644 Налогового кодекса.
[17] П.1 ст.320 Налогового кодекса.
[18] П.2 ст.484 Налогового кодекса.
[19] Ст.243 Социального кодекса.
